三、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
■《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六次修正內(nèi)容
1、減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月。據(jù)初步測算，全國工薪所得納稅人占全部工薪收入群體的比例由28%降為7.7%，全國大約有近6000萬人將免于納稅。
對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元調(diào)減為1300元/月，使涉外人員工資、薪金所得繼續(xù)保持4800元/月的總減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不變。
2、調(diào)整工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)
將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。第一級3%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由原5%稅率對應(yīng)的不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。同時(shí)，還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
3、相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率級距
維持5級稅率級次不變，對五檔級距都相應(yīng)作了擴(kuò)大調(diào)整，如將第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元以內(nèi)擴(kuò)大為15000元以內(nèi)，第五級級距由年應(yīng)納稅所得額50000元以上擴(kuò)大為100000元以上。
4.延長申報(bào)繳納稅款期限
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,由次月7日延長到次月15日內(nèi)繳入國庫。
5.稅法施行的時(shí)間要求
修改后的個(gè)人所得稅法規(guī)定自2011年9月1日起施行，針對個(gè)稅計(jì)算的調(diào)整，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》(2011年第46號)規(guī)定如下：
工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題：
(1)納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見附件一)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(2)納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問題
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見附件二)。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：
前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12
后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額
納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。
■《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于明確殘疾、孤老人員、烈屬個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(川地稅發(fā)〔2008〕28號)
殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得可減征個(gè)人所得稅，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。對符合條件的殘疾人員給予個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額減征六成至九成的照顧。具體減征幅度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的殘疾人傷殘等級證書具體確定。對符合條件的孤老人員和烈屬給予個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額減征九成照顧。
四、小型微型企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi)優(yōu)惠政策
■《關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》(財(cái)綜〔2011〕104號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2011〕759號)
對小型和微型企業(yè)從2012年1月1日起免收發(fā)票工本費(fèi)等部分行政事業(yè)性收費(fèi)。免收發(fā)票工本費(fèi)對象為小型和微型企業(yè)，不含個(gè)體工商戶和申請自印發(fā)票的納稅人。小型和微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)依照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》的規(guī)定執(zhí)行。
免收發(fā)票工本費(fèi)的流程如下：
(一)申請
在未明確歸口統(tǒng)一認(rèn)定部門前，暫由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年度進(jìn)行認(rèn)定。納稅人申請認(rèn)定，需如實(shí)填寫《小型微型企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi)備案登記表》(免收期限為認(rèn)定之日的當(dāng)年度，以下簡稱《備案登記表》)，并一次性完整提供以下必備資料供審核：1、上一年度的《資產(chǎn)負(fù)債表》2、上一年度的《損益表》3、上一年度1-12月的員工工資名冊和社保繳款證明
(二)審核認(rèn)定
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人填寫的《備案登記表》后，由稅管員及時(shí)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，對資產(chǎn)、收入、員工人數(shù)等認(rèn)定要素嚴(yán)格審核后，在《備案登記表》上簽注實(shí)地核查意見，連同納稅人報(bào)送的認(rèn)定資料提交稅務(wù)所所長審核認(rèn)定。
稅務(wù)所所長經(jīng)審核后在《備案登記表》上簽注認(rèn)定意見。認(rèn)定為小型或微型企業(yè)的，由稅管員在征管系統(tǒng)特殊指標(biāo)設(shè)置“小型企業(yè)或微型企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi)”指標(biāo)，并在納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購薄》內(nèi)頁上加蓋“免收發(fā)票工本費(fèi)( 年度) 年 月 日”字樣的印章，
五、其他稅種優(yōu)惠政策
■《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號)
對在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。
《四川省財(cái)政廳 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知>的通知》(川財(cái)稅[2011]48號)
一、對在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，減半征收該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、符合減稅條件的安置殘疾人就業(yè)單位應(yīng)在年度終了6個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料供備案審查：
(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(復(fù)印件);
(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納的根據(jù)單位所在區(qū)縣人民政府依法規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)記錄;
(三)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于所在區(qū)縣適用的經(jīng)四川省人民政府批準(zhǔn)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的支付憑證;
(四)每位殘疾人職工的第二代《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》(復(fù)印件);
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
■《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2011]105號)
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。【完】
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